① 會計中歷史信息是指什麼
會計信息。會計信息是反映企業財務狀況、經營成果以及擾納資金變動的財務信息，是記錄會計核算過程和結果的重要載體，是反映企業財務狀況，評價經營業績進慧李慎行再生產或投資決策的重要依據。歷史信息是指會計信息。前敬會計單位通過財務報表、財務報告或附註等形式向投資者、債權人或其他信息使用者揭示單位財務狀況和經營成果的信息。
② 歷史財務報表審計業務屬於什麼
第一章
1、什麼是審計關系？什麼是審計關系人？如何理解他們之間的相互責任關系？
審計關系由委託審計者、審計者和被審計者三方構成
審計主體——執行者 —— 第一關系人(中間人)
審計客體——接受者 —— 第二關系人(財產經營者)
審計委託人——授權或委託者—— 第三關系人(財產所有者)
2、為什麼說「獨立性是審計的靈魂」？
審計的獨立性是保證審計工作順利進行的必要條件。
所謂獨立性，是指審計人員公正不倚地進行審查並表達意見的狀態。
正因為審計具有獨立性，才受到社會公眾的信任，才能保證審計人員依法進行的經濟監督活動客觀公正，提出證實財務狀況和經營成果的審計信息才純擾啟更有價值，才能對被審計單位確定或解除受託經濟責任，更好地發揮審計的監督作用。
所以說獨立性是審計的靈魂。
第二章
1、鑒證業務包括哪些內容？
歷史財務信息審計業務 ：指在提供審計服務時，注冊會計師對所審計的信息是否不存在重大錯報提供有限的保證，並以積極的方式提出結論。
如：財務報表審計、驗資、特殊目的的審計。
歷史財務信息審閱業務：在提供審閱服務時，注冊會計師對所審做如閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，並以消極方式提出結論。
如：財務報表審閱業務。
相對審計而言，審閱程序簡單，保證程度有限，審閱成本較低。
其他鑒證業務：指除歷史財務信息審計和審閱業務以外的鑒證業務。
由於其他業務的鑒證對象不是歷史財務信息，所以注冊會計師實施的其他鑒證業務與歷史財務信息審計、審閱業務相比是特殊的鑒證業務。
其他鑒證業務主要包括預測性財務信息的審核、內部控制鑒證等。
2、注冊會計師職業准則體系
注冊會計師職業道德規范
注冊會計師業務准則
注冊會計師執業准則
會計師事務所質量控制准則
注冊會計師業務准則
鑒證業務准則 相關業務准則
鑒證業務基本准則 商定程序 代編財務信息 ……
審計准則 審閱准則 其他鑒證業務
第三章
1、審計准則體系應採用怎樣的結構？
2、簡述有限保證的鑒證業務與合理保證的鑒證業務的區別。
合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。
有限保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎。
第四章
1、損害獨立性的行為有哪些？防範措施包括哪些內容？
經濟利益因素
1．鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益；
2．收費主要來源於某一鑒證客戶；
3．過分擔心失去某項業務；
4．與鑒證客戶存在密切的經營關系；
5．對鑒證業務採取或有收費的方式；
6．可能與鑒證客戶發生僱傭關系。
自我評價因素
1．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工；
2．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業務對象的其他服務；
3．為鑒證客戶編制屬於鑒證業務對象的數據或其他記錄。
關聯關系因素
1．與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工；
2．鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員；
3．會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；
4．接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。
外界壓力因素
1．在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；
2．受到有關單位或個人不恰當的干預；
3．受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍。
獨立性防範措施包括兩個層次：
會計師事務所從整體上維護獨立性的措施
1．會計師事務所的高級管理人員重視獨立性，並要求鑒證小組成員保持獨立性；
2．制李鍵定有關獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素、評價損害的嚴重程度以及採取相應的維護措施；
3．建立必要的監督及懲戒機制以促使有關政策和程序得到遵循；
4．及時向所有高級管理人員和員工傳達有關政策和程序及其變化；
5．制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。
會計師事務所在承辦具體鑒證業務時維護獨立性的措施
1．安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核；
2．定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師；
3．與鑒證客戶的審計委員會或監事會討論獨立性問題；
4．向鑒證客戶的審計委員會或監事會告知服務性質和收費范圍；
5．制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序；
6．將獨立性受到損害的鑒證小組成員調離鑒證小組。
當維護措施不足以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當拒絕承接業務或解除業務約定。
2、書上P111案例分析題
第五章
1、什麼是管理當局責任和審計責任？兩者有何區別？
2、什麼是過失？如何區別普通過失和重大過失？
定義：所謂「過失」，是指在一定條件下，缺少應具有的合理謹慎。
通常將過失按程度不同分為普通過失和重大過失。
普通過失（也稱「一般過失」）通常是指沒有保持職業上應有的合理的謹慎，即注冊會計師沒有完全遵循專業准則的要求進行審計。
重大過失是指連起碼的職業謹慎都不保持，即注冊會計師根本沒有遵循准則的要求或沒有按專業准則的基本要求執行審計。
3、簡述注冊會計師法律責任的種類。
行政責任指注冊會計師違反有關行政管理的法律、法規的規定，但尚未構成犯罪的行為所依法應當承擔的法律後果。
民事責任指注冊會計師因違反合同義務或者不履行其他法律義務，使他人蒙受損失而依法應承擔的民事法律後果。
刑事責任指注冊會計師造成對社會經濟的嚴重危害而應受到刑法制裁的義務。
第六章
1、我國的財務報表審計總目標是什麼？
我國注冊會計師財務報表審計的總目標可以概括為評價財務報表的合法性和評價財務報表的公允性兩個方面。
在評價財務報表是否按照適用的會計准則和相關會計制度的規定編制時，注冊會計師應當考慮下列內容：1.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計准則和相關會計制度，並適合於被審計單位的具體情況。
2.管理層作出的會計估計是否合理。
3.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性。
4.財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量的影響。
在評價財務報表是否作出公允反映時，注冊會計師應當考慮下列內容：1.經管理層調整後的財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解一致。
2.財務報表的列報、結構和內容是否合理。
3.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質。
2、簡述審計目標的實現過程。
（一）接受業務委託 初步了解業務環境（可靠性）
鑒證業務約定書
（二）計劃審計工作 初步業務活動
制定總體審計策略，制定具體審計計劃
（三）風險評估 了解被審計單位及其環境
識別—評估重大錯報風險 報表層 總體應對措施
認定層
（四）風險應對（進一步審計程序） 控制測試
實質性程序 實質性分析程序
細節測試
（五）完成審計工作和編制審計報告
第七章
1、什麼是審計證據？審計證據的特徵是什麼？
定義：審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。
審計證據既要滿足數量特徵——充分性，又要滿足其質量特徵——適當性。
審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，又稱為足夠性。
它是指審計證據的數量能足以支持審計人員的審計意見。
影響審計證據充分性的因素：①審計風險；②具體審計項目的重要性；③注冊會計師及其助理人員的審計經驗；④審計過程中是否發現錯誤或舞弊；⑤審計證據的類型及獲取途徑。
審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定，或發現其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。
(1) 相關性
審計證據要有證明力，必須與審計目標相關。
審計人員只能利用與審計目標相關聯的審計證據來證實被審計單位所認定的事項。
(2) 可靠性
審計證據的可靠性是指證據的可信程度，既指客觀性又指可驗證性。
2、審計工作底稿的含義是什麼？它在審計工作中有什麼作用？
審計工作底稿，是指審計人員在執行審計業務過程中對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論等全部審計工作作出的記錄。
審計工作底稿是審計證據的載體，是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。
它形成於審計過程，也反映整個審計過程。
第八章
1、審計方法包括哪些？
1.檢查記錄或文件2.檢查有形資產3.觀察4.詢問5.函證6.重新計算7.重新執行8.分析程序
2、試比較積極式函證和消極式函證。
比較項目 積極函證方式 消極函證方式
1.要求
2.適用
3.可靠性
4.審計成本
5.數量
6.無回函 無論是否一致均需回函
重要項目
（1）金額較大
（2）有爭論（糾紛）
（3）內控差、差錯多
（4）對方可能不重視
較強
較高
較少
發第二封或第三封函 不一致才需要回函
一般項目
（1）金額不大
（2）內控有效
（3）預計錯誤少
（4）對方有信用
相對較差
較低
較多
認為正確
第十一章
1、什麼是重要性？
重要性指財務報表錯誤的嚴重程度。
具體包括（1）這里的錯報包括漏報，指報表金額與披露的錯報。
（2）重要性是針對財務報表使用者而言的。
如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響財務報表使用者的相關決策，則該項錯報就是重要的，否則就不重要。
（3）重要性的判斷離不開特定環境。
（4）重要性受到錯報的性質或者數量的影響，或者受到兩者的共同影響。
（5）對重要性的評估需要運用職業判斷。
2、審計風險模型如何表述？
在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。
評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
用數學模型表示如下：審計風險=重大錯報風險*檢查風險。
3、簡述重要性與審計證據、審計風險的關系。
重要性與審計風險之間存在反向關系。
重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。
這里所說的重要性水平高低指的是金額的大小。
重要性和審計證據之間呈方向關系。
審計風險越高，越要求注冊會計師收集更多更有效的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。
審計證據和審計風險之間也是反向關系。
審計證據越充分，相應的審計風險也就越小。
第十二章
1、COSO框架內部控制要素是什麼？
（一）控制環境：要素包括1、對誠信和道德價值觀念的溝通與落實。
2.對勝任能力的重視。
3.治理層的參與程度。
4.管理層的理念和經營風格。
5.組織結構及職權與責任的分配。
6.人力資源政策與實務。
（二）風險評估（三）控制活動（四）信息與溝通（五）對控制的監督
第十三章
1、什麼是控制測試和實質性程序？兩者的關系如何？
控制測試指的是測試控制運行的有效性。
在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關於控制是否有效運行的審計證據：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執行；（3）控制由誰執行；（4）控制以何種方式運行。
控制運行有效性強調的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執行。
實質性程序的含義：
1. 實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。
2. 實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序。
3. 注冊會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質性程序，以發現認定層次的重大錯報。
4.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序。
2、什麼是綜合性方案？什麼是實質性方案？兩者有何區別？
綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質性程序結合使用的審計方案。
實質性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主的審計方案。
當評估的財務報表層次重大錯報風險屬於高風險水平（並相應採取總體應對措施，強調審計程序的不可預見性、重視調整審計程序的性質、時間和范圍等）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向於實質性方案；反之，則應傾向於綜合性方案。
第十四章
1、四類審計意見出具的條件。
一、標准無保留意見審計報告的簽發條件:
1. 財務報表反映公允；
2. 注冊會計師的審計范圍沒有受到重大限制。
二、非標准審計報告
1、帶強調事項段的無保留意見的審計報告
強調事項應當同時符合兩個條件：（1）可能對財務報表產生重大影響，但被審計單位進行了恰當的會計處理，且在財務報表中作出充分披露；（2）不影響注冊會計師發表的審計意見。
2、非無保留意見的審計報告
（一）簽發保留意見審計報告的條件
財務報表整體是公允的，但還存在下列情形之一 ：
1．會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計准則及相關會計制度的規定，雖影響重大，但不至於出具否定意見審計報告；
2．因審計范圍受到限制，不能獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至於出具無法表示意見審計報告。
（二）簽發否定意見審計報告的條件
條件：認為財務報表沒有按照適用的會計准則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。
（三）簽發無法表示意見審計報告的條件
條件: 審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至於無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。
希望採納
③ 歷史財務包袱是什麼
歷史包袱」是李渣指企業當期或以前年度粗凱已經實現經營利潤扭虧為盈,但經營利潤不能彌補以前年度哪凳悄經營虧損,在資產負債表上體現為大額負向未分配利潤包袱。
④ 審計業務中的歷史財務信息審計業務和歷史財務信息審閱業務的區別
歷史財務信息審計指鑒證對象信息為歷史財務信息的合理保證鑒證業務。審計工作結束後以積敬銷掘極方式發表專業意見。
歷史財務信息審閱指鑒證對象為歷史財務信息的有限保證鑒證業務。審計工作結束後以消極方式發表專業意見。財務報表審閱目標就是注冊會計師在實施審閱業務基礎上說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用會計准則和相關會計制度的規定編制，未亮核能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況，經營成斗寬果和現金流量。