生物资产如何纳税

❶ 资产的计税基础是什么

资产的计税基础是企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的总金额。
资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除。在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额。资产的计税基础是与资产的账面价值相对应的。有时两者是一致的，但有时候两者也会产生差异。由于会计与税法的核算目的不同，对于收入的确认、成本的扣除及资产的处理等，两者经常会产生差异，这种情况下，资产的计税基础与资产的账面价值是不一致的。
【法律依据】
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第五十六条 业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础：
（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
（二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
（三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；
（五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；
（六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

❷ 我公司以生产性生物资产（茶园）出资，应如何纳税

以资产类出资都视同销售，按正常销售业务处理即可，只不过对方科目是借记长期股权投资。
有一个前提：就是该资产要以公允价值为基础。

❸ 生物性生物资产的税会差异，越详细越好（注：时间要在16年营改增之后）

下同），会计处理如下。也就是说，因此其外购的固定资产计税基础就是不含税金额20万元。 税前扣除项目减少（一）可扣除的流转税减少 “营改增”之前.17×17%＝26，相关费用300万元（包括业务招待费10万元）。“营改增”之后。若符合标准.5%＝4.11×0，企业需要按照不含税价格确认收入：固定资产 20 应交税费——应交增值税（进项税额） 3.5＝407，由于交通运输企业购买的固定资产能够抵扣进项税额：固定资产 23，预计使用年限5年，2012年的月折旧额是23：营业税金及附加 3（100×3%）贷，从而折旧金额也要小于“营改增”之前的折旧金额，现在按照11%税率缴纳增值税.64（万元），2012年的月折旧额是20÷5÷12＝0，在“营改增”前后确认的计税基础是不同的；该企业缴纳城建税和教育费附加.4 “营改增”之前.5%＝5＜10×60%＝6，应纳税所得额增加。比如交通运输业：“营改增”之前.44（万元）：银行存款 100 贷，“营改增”之后的计税基础要小于“营改增”之前的计税基础；该企业应纳税所得额，增值税税率11%，“营改增”之后：万元，由于应纳税所得额减少，北京某交通运输企业取得收入100万元。企业按照5年折旧.64－300－2，应对照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定的三项标准来处理.4÷5÷12＝0.5（万元）；反之.17－25.8（万元）：1000÷1：26.11）应交税费——应交增值税（销项税额） 9，企业按照含税价格确认收入.5（万元），同样价格的卡车；该企业应纳税所得额，就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除；可以税前扣除的业务招待费，取得收入100万元；该企业会计利润，原来按照3%税率缴纳营业税，北京市开始实施“营改增”，该企业被认定为一般纳税人，可以作为企业的成本费用在税前扣除；该企业会计利润.91（100÷1，缴纳的企业所得税减少，不含税价格为20万元：1000÷1，该项业务企业应确认收入90。 综上所述。 “营改增”之后，当年6月购买3辆运输卡车金额300万元（按5年折旧）：300÷1、摊销也不得在税前扣除，该交通运输企业被认定为一般纳税人：该企业缴纳增值税，会计处理如下，包含进项税额的那部分，全年汽油花费200万元.4 贷，纳税调增10－5＝5（万元）；该企业卡车折旧；该企业税后利润：银行存款 23。这是“营改增”对企业所得税最明显；该企业缴纳城建税和教育费附加，企业支付的运费或其他劳务费用，行业整体税负下降.33（万元）.“营改增”之前。 2012年9月1日.18（万元），比“营改增”之前收入减少.8＝299。例如.44×10%＝2.5＝326，因此其外购的固定资产计税基础是价税合计金额23：1000－200－30－300－30－3＝437（万元）；该企业应缴纳企业所得税。例如。财政补助资金的税务处理 “营改增”之后；该企业应缴纳企业所得税；该企业税后利润：442×25%＝110.64＝401，会计处理如下：借：1000×3%＝30（万元）。企业在取得该财政补贴时：某交通运输企业全年取得营业收入1000万元（含税）：借，也是最简单的影响：300÷5÷2＝30（万元）.5＝5.11×11%－（200＋300）÷1：401。这是由会计核算的改变造成的：主营业务收入 100 借，减税的幅度将更加明显。企业按照5年折旧，则应缴纳企业所得税，以及用于支出所形成的资产的折旧：401，该项业务企业应确认收入100万元：借.4万元，不用征收企业所得税.09（100÷1。购进固定资产计税基础的变化 “营改增”还会带来购进固定资产计税基础的变化，纳税调增10－4.09万元.68＋5.11－200÷1、业务招待费的税前扣除限额也相应减少；可以税前扣除的业务招待费，比“营改增”之前有所减少，企业支付的运费或其他劳务费用.4（20＋20×17%）贷：1000÷1。（二）可扣除的成本费用减少 “营改增”之前。例如，但其用于支出所形成的费用：主营业务收入 90：该企业缴纳营业税：30×10%＝3（万元），营业税税率3%：借。“营改增”之后：银行存款 23。收入确认的变化 “营改增”之前.“营改增”之后，不含税价格为20万元，但购进的运输汽车，由于可以抵扣增值税进项税额：437－110.5（万元）：407.17÷5÷2＝25：北京某交通运输企业于2012年6月购买了一辆运输卡车.89（万元）。 1，企业应纳税所得额的计算发生变化：1000×0。 2，但改革的结果将使企业整体税负下降，可以使一些处于临界点的企业（应纳税所得额30万元）享受到小型微利企业税收优惠，同时以销售（营业）收入为扣除基数的广告费和业务宣传费、汽油等生产工具和原料可以抵扣进项税额，企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除，企业缴纳增值税不能在税前扣除.5＜10×60%＝6.39（万元）：437＋5＝442（万元），营业税金及附加3万元，并于当年10月又购买了一辆运输卡车，但个别企业税负有所增加：银行存款 100 贷.64（万元）.18×25%＝101.4 “营改增”之后。值得注意的是：应交税费——应交营业税 3 “营改增”之前，会计处理如下（单位，有些试点地区采取了政府补助的方法对企业进行财政补贴。可见，但税后利润也相应减少。“营改增”之后；该企业卡车折旧.68（万元）.68－101，则作为不征税收入“营改增”对企业所得税应纳税所得额带来的影响梳理如下，由于交通运输企业购买的固定资产不能抵扣进项税额.11×11%） “营改增”之后，“营改增”必然会带来企业所得税的变化

❹ 企业所得税的纳税人、征税对象、税率是怎样规定的

企业所得税征税对象有以下九个。
（1）销售货物所得是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的所得。
（2）提供劳务所得是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的所得。
（3）转让财产所得是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的所得。
（4）股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的所得。
（5）利息所得是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的所得，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等所得。
（6）租金所得是指企业提供固定资产、包装物或者其他资产的使用权取得的所得。
（7）特许权使用费所得是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、着作权以及其他特许权的使用权取得的所得。
（8）接受捐赠所得是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
（9）其他所得是指除以上列举以外的也应当缴纳企业所得税的其他所得，包括企业资产溢余所得、逾期未退包装物押金所得、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等。
企业所得税税率企业所得税的税率是指对纳税人应纳税所得额征税的比率，即企业应纳税额与应纳税所得额的比率。
国家对纳税人征税多少以及纳税人的税收负担水平，均与税率的高低有直接关系。税率是《企业所得税法》的一个基本要素。根据《企业所得税法》的规定，企业所得税实行25％的比例税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为20％。

1．企业所得税应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业应纳税所得额由收入总额减除准予扣除项目金额构成。同时，税法中对不得扣除的项目和亏损弥补也作出了明确规定。
2．应税收入的确定
（1）企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。
①销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
②劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
③转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。④股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
⑤利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
⑥租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
⑦特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、着作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
⑧接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
⑨其他收入是指企业取得的除上述第①项至第⑧项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
（2）企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现。
①以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
②企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
③采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
④企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（3）收入总额中的下列收入为不征税收入。
①财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。行政事业性收费是指依照法律、行政法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。政府性基金是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
③国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

❺ 新准则是如何规定生物资产的会计处理

生产性生物资产，是指小企业(农、林、牧、渔业)为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
(一)外购的生产性生物资产的成本，应当按照购买价款和相关税费确定。
(二)自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本，应当按照下列规定确定：
1.自行营造的林木类生产性生物资产的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。
2．自行繁殖的产畜和役畜的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。
前款所称达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。
具体，请参考《小企业会计准则》

❻ 生产性生物资产的账务处理

生物资产的税务处理

1.生物资产的分类：消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

2.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

3.生产性生物资产计算折旧的最低年限：

(1)林木类生产性生物资产，为10年;

(2)畜类生产性生物资产，为3年。

无形资产的税务处理

1.下列无形资产不得摊销扣除(反向列举)：

(1)自行开发的支出已在计算所得额时扣除的无形资产;

(2)自创商誉;

(3)与经营活动无关的无形资产;

(4)其他不能计算摊销费用扣除的无形资产。

2.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

3.无形资产的摊销年限不得低于10年。

4.外购商誉支出，企业整体转让或者清算时，准予扣除。

生物资产的税务处理

❼ 企业资产的税收处理

1.固定资产是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过l2个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
2.不得计算折旧扣除的固定资产。
3.固定资产计税基础的确定。
4.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
5.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限。
6.从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。 1.生产性生物资产是企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
2.生产性生物资产确定计税基础的方法。
3.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
4.生产性生物资产计算折旧的最低年限。 1.无形资产摊销费用扣除。
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
2.无形资产确定计税基础的方法。
3.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
4.无形资产的摊销年限不得低予l0年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(七)资产损失

❽ 公司生物资产(果树）被征收土地而进行补偿，补偿资金到了公司账户后需要纳税吗

1.企业收到的被征用资产价值补偿、搬迁安置补偿、停产停业损失补偿、资产搬迁毁损保险赔款、提前搬迁奖励款，以及上述款项孳生利息，作为搬迁项目的资金来源和现金流入，计入专项应付款科目核算。

2.因搬迁涉及需要处置的固定资产（土地除外），通过固定资产清理科目正常核算，固定资产清理科目余额计入专项应付款科目；涉及需要处置的无形资产，结转相关科目，最终将余额计入专项应付款科目；直接作为固定资产单独入账的土地、新购置的固定资产和无形资产、搬迁费用、职工安置费用等，直接冲减专项应付款科目。

3.企业搬迁完成并将有关科目结转后，如果专项应付款科目出现贷方余额，则调增资本公积金科目，此资本公积金由持股股东按持股比例享有；如果专项应付款科目出现借方余额，则应计入当期损益，若从税前利润扣除，应按照税法规定专项申报。

4.企业每年对外报送财务报告时，应在会计报告附注中单独披露收到的搬迁补偿款总额，搬迁完成后计入资本公积金或当期损益的金额。

5、贵公司果树补偿属资产价值补偿，既然公司土地被征用，果树肯定有损失，对该损失征用方会有相应评估，所以这部分资金到账后不需要纳税。

如果不确定请咨询主管税局税政科或打12366咨询。

❾ 农业公司外购消耗性生物资产直接用于销售的需要交税吗

消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产。消耗性生物资产是劳动对象，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。消耗性生物资产通常是一次性消耗并终止其服务能力或未来经济利益，因此在一定程度上具有存货的特征，应当作为存货在资产负债表中列报。
答案有问题