如何准备预算所需的历史数据

A. 如何准备年度预算

制定了明确的家庭目标且有了详细的行动计划后，就可以编制年度预算。一是总预算单，给出预算年度总的预期收入、支出和储蓄；一是月收支计划，显示每月将会发生的收入、支出和储蓄。

1.总预算单。总预算单是用来在每年年初预测当年的总收入和支出。有些收入和支出是确定的，很容易预测，如每年应偿还的住房抵押贷款。而有些变化较大，很难预测，如医疗费等。尽管困难，仍然要尽量预测。

下面我们看一个家庭预算的例子。

休闲和娱乐看电影和体育比赛每月预计$20$240总预算单日期：为即将到来的1991年俱乐部会员费不感兴趣报纸、杂志等固定$360渡假按4个星期的野营费用计算$500爱好买一些古玩$100运动器材球鞋，乒乓球拍等$100其它总休闲和娱乐支出（J）$1.300服装购置新衣服预计每个月$100$1.200洗涤每月约$15$180其它总服装支出（K）$1，380其它礼品和慈善捐赠每月$50$600应付款和预订费与上年相同$200学费、书费和其它教育支出比上年增加10%$380保育费每月$30$360家庭成员津贴协商同意$1040未报销医疗费公司全部负担未报销牙医费最坏的估计$1000其它其它费用总和（L）$3548总支出=D+E+F+G+H+I+J+K+L=（M）$45，000储蓄=C—M=（N）$5，000总预算单中的数字必须尽量切实可行，需要经过深思熟虑，这也是预算管理中较难做的一项工作。通常人们容易犯的错误就是把消费计划得不切实际的低，象前面伟和虹那样，结果计划执行起来很苦，导致半途而废。

做预算的一个简单的办法就是参考以前年份的收入与消费数字，再考虑通货膨胀率和生活水平变化等因素做适当调整。例如，假设，去年你在休闲娱乐上花费1500元，预期今年通货膨胀率为4%，那么要维持娱乐的消费水平不变，则今年在这方面的支出就应是1560元。

如果你是第一次编制预算，困难相对要大一些。你可以参考统计部门定期公布的家庭消费方面的统计数字，它会告诉你不同收入层次的家庭的开支结构，衣食住行在收入中各占多大份额。但各个家庭的实际情况千差万别，一般需要几个月的时间来摸索出适合自己家庭的模式。

预算单的编制也不会一次成功，上例中，Steeles一家一开始编制的预算，结果不理想，主要是收入扣除支出后的储蓄数额过少。为此，他们重新修改了预算，削减了部分支出。如原来准备用于出外就餐的开支是$600，后改为$360；原计划花$1000用于渡假，后改为$500，等等。

通过编制预算，能够保证不会出现财政赤字，不会产生“钱怎么又花冒了？”的疑惑。当然，他们也知道，光有预算还不够，必须要按预算切实执行，约束自己，否则，预算就是一纸空文，毫无意义。

2.月收支计划。总预算单编制好后，下一步就是确定在一年里各项收入和支出如何发生。支出并非都象水电费等那样均匀发生，有些支出是次数少但数额较大。例如所有的保险费都是在1、2月份交纳，不动产税是在2、8月交纳。Sharon只在1月到4月之间有工资。月收入和支出计划就是为了提前做好准备，使这些支出发生时有足够的资金应付。

B. 如何编制财务预算

一、在进行财务预算编制之前需要先搜集、整理企业内部及外部的历史资料，这样才能够更加全面地掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势。
二、资料搜集整理好后需要对资料采用时间数列分析及比率分析的方法进行研究，判断经济指标及数据的增减变动趋势和关系，推测预算值（需要注意此预算值是能够实现的，而不是遥不可及的）。
三、根据相关财务专业相关知识、企业一定时期内制定的规划等编制表格即可（先编制销售预算，进而编制生产预算、销售与管理费用预算）。
四、编制财务预算表的根据：损益表编制的主要依据是销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制；预计资产负债表编制的主要依据是期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算；预计财务状况表编制的依据是预计资产负债表和预计损益表编制。

C. 如何编制财务预算报表

财务预算表的编制：

一、预算损益表的公式

毛利=销售收入预算－经营成本预算

利润=毛利－销售费用预算－管理费用预算－财务费用＋投资收益

注意：财务费用是预算现金流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的现金”。

所得税=利润×相对应税率

净利润=利润－所得税

预算损益表中只有确定了销售收入，才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。

二、预算现金流量表的公式

现金支出=期初现金结存额＋预算期间的现金收入－预算

期末理想的现金结存余额=预算期间的现金支出

其中，期初现金结存额来源于预算资产负债表货币资金的期初数。

注意：现金收入由投资活动、经营活动、筹资活动产生的现金收入三个方面组成。

编制此表是以企业期初现金的结存额为基点，充分考虑预算期间的现金收入，预计期末的理想现金结存额，确定预算期间的现金支出。

三、预算资产负债表的公式

资产及负债的期末数=期初余额＋预算期增加数－预算期减少数

所有者权益期末数=期初余额＋预算期增资数－预算期分红数

我们按资产负债表的分类和顺序，把资产、负债和所有者权益的期末数据予以适当排列后，即编制成预算资产负债表。

(3)如何准备预算所需的历史数据扩展阅读：

财务预算前准备工作：

（1）在编制报表前，要收集和分析往年的预算，这是一个好的出发点。

（2）企业各部门编制的各项业务预算，如销售预算、生产预算、成本费用预算、材料、低值易耗品采购预算以及直接人工预算等，它们是编制财务预算的重要依据，要将其汇总整理。

（3）先从销售收入的预算着手，以现金流量的均衡为条件，然后将预算报表的数据，形成一个环环紧扣的完整体系，最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果和资金状况。

D. 如何做财务预算

公司财务预算是公司管理的核心环节，通常说一个好的财务预算就是公司完成财务指标的一半，但财务预算的制定是一个非常专业的事情，本文列出一些基本方法供参考
一些企业从下而上去做预算,老板让各个部门的经理和员工自己定明年的计划。这样做的思路是：如果员工自己把下一年的任务算出来，这个目标应该是可以实现的。老板就不必自己拍脑袋了。有的企业是从上而下做预算,老板根据自己对市场和客户的了解，更多的是根据自己的主观愿望提出很高的目标，要员工做的事情不是讨论这个目标是否能做到，而是如何做到这个目标。通常员工虽然不认可老板定的目标，但出于对老板的敬畏，即使自己做不到也被动接受这个目标。
这两种做法共同的结果是让企业失去应有的增长机会。
第一种做法的问题是显而易见的。通常员工和部门经理们的思路是从过去看未来，而不考虑未来和过去应该有本质的不同。他们的逻辑通常是：我今年有100个客户，明年再增加20个客户，减去明年要丢失的10个客户，我的10%的增长就确定了。他们很少考虑更多但是更根本的变量和条件，例如新产品出来会怎么样?人手增加30%会怎么样?改变销售模式会怎么样?产品提价会怎么样?增加销售渠道会怎么样?增加办事处会怎么样?把客户重新分类会怎么样?用其他方式增长，通常不在他们的经验范围内。
但根据过去的做法计算未来得出的肯定是保守而错误的目标。真正的未来在于改变过去的做法。我面试时要回答的那个“零基准预算”的问题，要解决的就是这个问题。零基准意味着做预算的时候不是把过去的数字简单地映射到未来，而是推倒过去的一切，从零开始问自己，如果有这样或那样的条件(产品、人力、模式等)，我们可以达到什么样的目标?
第二种做法的问题不是显而易见的。很多老板的逻辑是：我知道要求100%的增长是不现实的，但如果我要求100%，最后实现了50%，也比由员工提出的20%要好得多。但事实是这样的，老板不但得不到自己想要的50%的增长，反而连本来可以达到的20%也得不到。我在很多客户身上连续很多年都发现这样的事实。
这样做的老板都忽略了预算过程最重要的一环，就是让参与预算的每个人都相信预算和了解预算背后的逻辑。老板拍脑袋做出的预算大家不认可，也就没有人会认真地去执行。所谓的目标就不是目标，而是一个笑话。通常连老板也不相信这样的目标，他不会按照这个目标配置相应的资源，例如增加人手或其他投入。而没有投入，预算目标是根本无法完成的。
好的预算要求企业完成从上到下以及从下到上几个轮回。在轮回的背后，是对于公司未来认真的讨论。不仅老板的意见重要，员工的看法也一样重要。在这个讨论甚至是争论的过程中，老板主观的想法被修正，同时员工局限也被老板的超前思路打破，最终的结果是一个可行的预算，同时也是最大程度被所有人接受的预算。既可行，又被大家认可，这样的目标才有可能实现。
几乎和孙子齐名的兵法大师吴子说：“胜兵先胜而后求战”。预算的过程其实就是胜而后战的过程。管理就是胜而后战。

E. 如何做预算

两种方法：定期预算、连续预算。

（1）定期预算：在这一预算中，为下一财政年度制订一个随时期推移而改动最少的计划。一般来说，每年度的预期总费用是按月、按要素成本的活动优势分摊在全年中的。这样月“工资”作为预期成本的1/12简单分摊在各个月份上，而销售的季节性波动，要求多一点关注营销和生产成本以及在波动的过程中成本的变化。

（2）连续（滚动）预算：在这一预算中，准备一个试验性的年度计划，其中第一个季度按月份详细准备，二、三季度的计划准备相对较为简略，而第四季度的计划只有一个大概轮廓，每月（或者也许是每季度）该预算都要通过增添下个月（或季度）所要求的详细情况来加以修订。

并且加上一个新的月份（季度），以这种方式使计划向前延伸至一年，这种编制预算的程序图顺应环境的变化和一些不确定性因素的影响，是非常理想的。因为它迫使管理人员不论处在当前财政年度的哪一阶段，都要不断为新的一年考虑具体的条件。

(5)如何准备预算所需的历史数据扩展阅读：

预算涉及的内容：

（1）用来详细说明未来期间各种作业的方案预算（活动预算）。对于每一个营销计划，表达这一预算的最合理的方法是将预期的收入和与其相关的成本罗列出来。这样做的结果就是非个人地描绘预期未来，这对于确保各项活动、盈利率和销售量之间的平衡是有用的。换句话说，这就是计划（见下图）。

（2）根据个人职责来说明年度计划的责任预算。这基本上是一个显示目标业绩水平的控 制工具，但这一预算中的个人化成本在计划和报告的水平上必须是可控制的。

责任预算图

这两种处理作业预算的方案具有重要的意义，因为方案预算是计划阶段的结果，而责任预算则是这一控制阶段的起点。前一种方法无需与组织机构相符合，而后者则必须与组织机构相对应。因此，计划在实施之前必须转化为控制，并通知相关人员以使每一个他（或她）都清楚各自的职责。

F. 怎样得到预算财务报表的数据

预算数据一般根据往年度的财务数据（比如财务报表及相关资料的历史数据），再结合下一年的生产经营目标来制定。

一般就制造业来说，预算主要制定四大财务报表。其中比较重要的是利润表、现金流量表。利润表主要是以预计销量定产量，再以产定采购量，其中相关明细数据参照历年历史数据，也可以去询问相关部门。
总体来说，预算是一个整体收集资料系统工作，并不是财务部一个部门就能做好的，财务部门只是负责将收集到的资料汇总并用报表的形式表现出来，主要还是需要各部门的配合，这样做出的预测才有准确的可能性。一般而言，根据经验，或多或少需要至少三年的历史资料和时间才能做出较为准确的预算。当然，预算年度发生的大的经营环境变化对准确性影响也较大。

G. 如何编制财务预算 详细�0�3

财务预算一般由预算损益表、预算现金流量表和预算资产负债表组成。财务预算的期间一般为一年 ,并与企业的会计年度保持一致 ,以便于实际的经营过程中 ,对财务预算执行情况进行监督、检查、分析。 一、编制财务预算的准备 １．确定财务预算的目标。财务预算要以企业经营目标为前提。企业经营目标包括 :利润目标以及为实现这一目标的相关目标 ,如销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。对相关的经营目标及财务预算指标 ,要进行综合分析及平衡。 ２．资料的搜集。在编制财务预算以前 ,搜集编制财务预算有关的资料。要充分搜集企业内部及外部的历史资料 ,掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料 ,并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法 ,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率 ,判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系 ,测算出可能实 现的预算值。 ３．汇总企业业务方面的预算。企业各部门编制的各项业务预算 ,如销售预算 ,生产预算 ,成本费用预算 , 材料、低值易耗品采购预算 ,直接人工预算等 ,是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前 ,应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标 ,加以整理、分析 ,经相互勾稽确认后 ,作为财务预算各表的有关预算数。 ４．财务预算的编制程序。编制财务预算 ,首先以销售预算的销售收入为起点 ,以现金流量的平衡为条件 , 最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据 , 环环紧扣、相互关联、互相补充 ,形成了一个完整的体系。 二、财务预算表的编制 （一）预算损益表预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、 成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以销售收入为起点 ,因此 ,预算损益表中只有确定了销售收入 ,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利 ,销售毛利额高低 ,是企业盈利的关键 ,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出 ,利润的实现 ,都依赖于毛利。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下 :项目数据来源 Ａ销售收入销售预算及预测 Ｂ经营成本成本预算及预测 Ｃ毛利等于Ａ -Ｂ Ｄ销售费用销售费用预算及预测 Ｅ管理费用管理费用预算及预测 Ｆ财务费用预算现金流量表中“发生筹资费用 及偿付利息所支付的现金” Ｇ投资收益被投资企业的财务预算或者通过对 被投资企业历年经济效益及投资 回报的资料分析 Ｈ利润等于Ｃ -Ｄ -Ｅ -Ｆ +Ｇ Ｉ所得税等于Ｈ×税率 Ｊ净利润等于Ｈ -Ｉ （二）预算现金流量表 现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量 ,反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算 , 合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务 ,保证企业现金正常流转及相对平衡。 编制现金流量预算 ,以企业期初现金的结存额为基点 ,充分考虑预算期间的现金收入 ,预计期末的理想现金结存额 ,确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为 : 期初现金结存额 +预算期间的现金收入 -预算 期末理想的现金结存余额＝预算期间的现金支出 １．期初现金结存数据 ,来源于预算资产负债表货币资金的期初数。 ２．现金收入由以下三个方面组成 :经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。 （１）经营活动产生的现金收入 ,主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入 ,租金收入 ,其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入及其他经营收入 ,加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。 （２）投资活动产生的现金收入 ,主要来源于对外资收到的回报 ,收回投资 ,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。对外投资收到的现金 ,等于预算损益表的投资收益 ,加、减 :有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。收回投资收到的现金 ,根据董事会收回投资的决议 ,预计长期投资、短期投资的减少数 ,加、减 :有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。处置固定资产或无形资产收到的现金 ,等于处置固定资产或无形资产的净收益 ,加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。 （３）筹资活动产生的现金收入 ,等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。吸收权益性投资收入的现金 ,等于增资配股金额 ,加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。借款收到的现金 ,等于预算期间的现金支出与现金收入（不含借款收到的现金净加数）及期末与期初货币资金的差额。 ３．现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。 （１）经营活动的现金支出 ,包括购买商品或接受劳务支付的现金 ,支付职工工资以及为职工支付的金 , 经营租赁所支付的现金 ,支付税金及其他与经营活动有关的现金。 在确定购买商品支付的现金时 ,以材料、低值易耗品采购预算为基础 ,要分清现购和赊购 ,分析赊购的付款时间及金额。购买商品及接受劳务支付的现金 ,等于采购商品物资及接受劳务金额 ,加、减应付、预付帐款的期末与期初的差额。 支付职工工资以及为职工支付的现金 ,可在分析往年实际支付直接生产人员、销售人员、管理人员、其他间接人员工资、奖金及其他各种补助 ,往年实际为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险、应付福利费等支出金额的基础上 ,调整有关的数据 ,计算出本期支付职工工资以及为职工支付的现金。它等于预算期间应付职工工资及为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险等现金支出 ,加、减应付工资、应付福利费及其他应付款期末与期初的差额。经营租赁所支付的现金 ,等于合同或协议确定的应付租金的金额 ,加、减应付款（租金）的期末与期初的差额。 支付税金的现金 ,等于预算期间应付增值税、营业税、所得税和其他税金及附加 ,加、减应付税金及应付税金附加的期末与期初的差额。 （２）投资活动的现金支出 ,包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ,企业权益性投资及债权性投资支付的现金 ,其他与投资活动有关的现金等支出。它等于投资预算确定的固定资产、无形资产和其他长期资产投资额 ,加、减涉及投资活动的应付及预付帐项变动数。 （３）筹资活动的现金支出 ,包括分配股利或利润所支付的现金、支付利息所支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。支付利息及支付其他与筹资活动有关的现金支出 ,等于贷款的期初与期末的平均数或筹资活动产生的现金收入乘以利率（或单位筹资成本）。分配股利或利润所支付的现金 ,等于董事会或股东大会决议确定的应分配利润金额 ,加、减 应付股利（利润）期末与期初的差额。我们将企业现金流入、流出的项目和金额 ,参照现 金流量表的格式填列 ,即编制成预算现金流量表。 （三）预算资产负债表 预算资产负债表反映企业在预算期末的资产、负债和所有者权益的全貌及财务状况。 编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点 ,充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响 ,采用平衡法加以增减后计得。其公式可表示如下 : 资产及负债的期末数＝期初余额 +预算期增加数 -预算期减少数 所有者权益期末数＝期初余额 +预算期增资数 （包括预算期实现的净利润） -预算期分红数 我们按资产负债表的分类和顺序 ,把资产、负债和所有者权益的期末数据 ,予以适当排列后 ,即编制成预算资产负债表。 财务预算编制是建立在一系列预算的假设及管理者的经验判断的基础上 ,虽然在编制财务预算的过程中 , 对企业内部或外部的不确定因素作了尽可能周详的考虑 ,但是 ,很难做出全面正确的估计 ,财务预算仍然存在一定的局限性。

H. 如何做预算报告,前提要了解及准备什么资料

财务预算报告及编制探讨

作者：文鸿义

摘要：为了促进财务预算编制的规范和准确性，本文通过介绍财务预算编制的内容以及程序、编制方法等，为财务人员编制预算、分析做好参考，提供一定帮助。

关键词：预算报告 编制 方法

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，财务预算一般由预算损益表、预算现金流量表和预算资产负债表组成，主要包括收入预算 （所有的现金收入，包括银行利息收入）支出预算（包括管理费用、销售费用、财务费用、投资支出）以及筹资预算（资金筹资渠道）等内容。将财务预算以文字、报表等形式体现的书面文件，就是财务预算报告。财务预算具有三方面的作用：即具有辅助决策、控制、具有激励的作用。财务预算期间一般为一年。

财务预算报告应按编制程序、编制内容以及负责编制的部门、采用恰当的编制方法来进行正确编制。

本文就财务预算报告的编制内容以及如何编制来进行探讨，以供参考。

一、财务预算报告的编制程序

在编制预算前，首先应成立财务预算领导机构。财务预算领导机构最高领导人是公司负责人，成员包括总经理、总会计师等高层管理者。具体由财务、办公室等部门共同组成预算小组，分别编制部门预算，由财务部统筹协调、汇总。

其次要明确财务预算的编制要求。编制财务预算是“领导一把手工程”，财务预算是具体工作的货币化体现，各部门领导要亲自抓预算编制工作，财务预算的实施应纳入公司年度目标管理责任制，进行绩效考核。预算要以效率—效益为中心。预算编制工作应自下而上、上下结合。预算编制要按审核修订—审批通过—发文公布的流程完成。

再者要明确财务预算编制原则。即全面性原则和真实性原则。财务支出项目应贴近工作实际，以工作目标、工作计划为依据，全面、合理预测，使预算更具有可操作性、指导性。

最后要明确预算编制主要项目及编制责任部门。如人员经费、职工福利费、教育经费、工会经费、社会保险费、住房公积金等预算，可由人事部、财务部负责编制。 其他日常费用，应有财务部门以及办公室等相关部门编制。最后由财务部门汇总，形成统一的预算报表。

二、 财务预算报告主要内容

财务预算报告的主要内容主要包括：上年度财务预算工作情况总结，本年度预算工作组织情况，本年度财务预算报告编制基础，预算年度生产经营情况说明，预算年度主要财务指标说明，可能影响预算指标的事项说明以及预算执行中的常见问题以及保障措施等。下面就具体预算工作组织情况等简要说明如下：

预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。

预算编制基础主要包括：企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据与企业正常情况一致。企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，与企业实际采用的制度和政策正常情况一致。年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。

预算年度生产经营情况说明。经营情况预测是财务预算指标的基础，至少应包括以下内容：对预算年度行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环境的影响。根据行业发展形势，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场等情况进行合理的市场形势分析预测。如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟开展的新业务等。重点说明说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限等情况；重点说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等情况。以及企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，包括：投资目的、预计投资规模、持股比例，以及预计收益等情况说明、企业预算年度内拟安排的委托贷款投资项目的规模、资金来源等情况说明。

预算年度主要财务指标说明指根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。应包括预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因 ；预算年度期间费用发生情况，包括：分项说明营业费用、管理费用和财务费用预计发生金额，以及年度增减变动情况。预算年度企业职工薪酬情况；预算年度预计可实现的利润总额、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因；预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因等财务指标。

可能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的原因，分析可能对主要财务指标预算的预计影响程度，以及年度预算调整标准等。

预算执行的保障和监督措施指企业在预算执行过程中，确保预算执行的有关制度保障和跟踪、监督、评价、考核等措施。 在实际预算管理过程中，企业财务预算容易产生一些问题，具体表现在以下几个方面：

首先，财务预算与企业战略目标结合不一致，不利于企业的长远发展。其次，财务预算编制宽余，影响预算的激励作用。再次，财务预算执行缺少监督，影响预算的严肃性。使预算的作用得不到充分发挥，使预算失去了控制费用的作用。此外，由于执行过程中缺乏实时监督，当市场状况发生重大变化时，企业不能及时对财务预算作出调整，从而使预算脱离实际。

针对企业财务预算管理中存在的问题，需制定有效措施加以解决。

一是企业领导和各部门要高度重视财务预算管理工作。企业领导应带头遵守财务预算管理制度，项目审批要严格履行财务预算审批程序，不能因财务预算具有不确定性而随意增减预算外开支项目。

二是财务预算的数据要切合实际。编制财务预算应遵循“统筹兼顾、量入为出”的原则，对企业各部门在预算期内的各项经济活动作出全面的测算。

三是要严格界定企业的基本支出与项目支出。合理调整企业基本支出定额核定方法，可以使预算资金的分配更加公正、公平、透明。

四是要严格执行财务预算管理制度，及时反馈财务预算执行信息。财务部门要依据预算指标严格履行经费开支审批手续，对各类业务事项做到全过程控制，使财务预算真正控制企业经济活动。同时，财务部门要及时向预算执行部门反馈预算执行信息，以便各部门及时了解本部门的财务开支状况，确保其经济活动不偏离本部门的财务预算目标。

五是要建立健全财务预算考核体系。为顺利地进行财务预算管理，确保预算管理效果，企业要按各级责任层次划分责任，做到权责明确、管理到位。同时，要成立考核组，制定可操作的奖惩办法。

六是根据实际情况的变化调整预算。

三、财务预算表的编制

预算资产负债表反映企业在预算期末的资产、负债和所有者权益的全貌及财务状况。编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点 ，充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响 ，采用平衡法加以增减后计得。其公式可表示如下：

资产及负债的期末数＝期初余额 ＋预算期增加数－预算期减少数

所有者权益期末数＝期初余额 ＋预算期增资数（包括预算期实现的净利润）－预算期利润分配数

我们按资产负债表的分类和顺序 ，把资产、负债和所有者权益的期末数据 ，予以适当排列后 ，即编制成预算资产负债表。

预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以营业收入为起点 ，因此 ，预算损益表中只有确定了营业收入 ，才能进一步对与营业收入配比的成本费用进行规划和测算。

现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量 ，反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算 ，合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务 ，保证企业现金正常流转及相对平衡。

编制现金流量预算 ，以企业期初现金的结存额为基点 ，充分考虑预算期间的现金收入 ，预计期末的理想现金结存额 ，确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为：

期初现金结存额＋预算期间的现金收入－预算期末理想的现金结存余额＝预算期间的现金支出

其中：期初现金结存数据 ，来源于预算资产负债表货币资金的期初数。现金收入由以下三个方面组成：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。

1、经营活动产生的现金收入 ，主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入 ，租金收入 ，其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入及其他经营收入 ，加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。

2、投资活动产生的现金收入 ，主要来源于对外资收到的回报 ，收回投资、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。

3、筹资活动产生的现金收入 ，等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。

现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。

1、经营活动的现金支出 ，包括购买商品或接受劳务支付的现金 ，支付职工工资以及为职工支付的金 ，经营租赁所支付的现金 ，支付税金及其他与经营活动有关的现金。

2、投资活动的现金支出 ，包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ，企业权益性投资及债权性投资支付的现金 .

3、筹资活动的现金支出 ，包括分配股利或利润所支付的现金、支付利息所支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。

将企业现金流入、流出的项目和金额 ，参照现金流量表的格式填列 ，即编制成预算现金流量表。
http://..com/question/226494432.html（供参考）

I. 如何做计划预算

做计划预算必须遵循下列原则：
1、实事求是、科学合理、稳健谨慎的原则；
各单位在充分考虑实际情况的基础上拟定计划和编制预算，并应具有一定的先进性。贯彻持续改进的理念，不断总结计划预算工作的经验教训，逐步健全和完善计划预算管理体系。稳健谨慎地对资源投入和经济产出进行估算和预测。即自下而上原则。
2、遵循董事会和集团的发展战略和经营目标；
计划预算是目标管理的核心内容，各子公司计划预算的编制、执行和调整必须依据其董事会制订的发展战略，并保证实现董事会提出的年度经济目标；各中心级单位计划预算的编制、执行和调整必须依据集团制订的发展战略，并保证实现集团提出的年度工作目标。即自上而下原则。
3、动态管理的原则；
各子公司在执行计划预算的过程中必须依照相应实施细则的规定，按期进行分析、数据更新和调整等工作，使得计划预算能及时执行情况和需要做出的调整，为未来的经营管理活动提供明确的目标指引和工作指导。
4、以授权管理为核心的原则；
计划预算是集团公司与各子公司和中心级单位就一定时期内的经营管理工作计划、工作目标、资源投入达成的共识。在计划预算范围内的经营管理活动，集团通过正式的书面授权，赋予各预算编制单位的负责人在一定限度内自行开展工作的权力。计划预算与授权清晰地界定了集团与各预算编制单位之间的管理界限与职责边界。
5、预算调整严格审批的原则；
预算是保证经济目标实现的手段，依据预算科目的重要程度和敏感程度对预算调整实行分级管理，按照实施细则规定的程序，经严格审核批准后，方可予以调整。原则上，预算调整不得影响年度经济目标。
6、预算科目和决算科目保持高度一致的原则；
预算科目是对未来需要完成的经济事项的具体内容进行分类核算和管理的项目。决算科目必须与预算科目保持一致，以高效、准确地归集数据。同时，日常会计核算所使用的科目体系也必须与预算科目体系保持一致。
7、预算编制实行自下而上和自上而下相结合的原则；
预算编制就是上下级之间就工作计划、经济目标和资源投入等重要问题相互沟通协商，达成共识的过程。编制预算时，由基层部门开始自下而上的逐级编制汇总形成预算书草案，上报集团；集团就需修改的部分同相关部门进行沟通协商，自上而下的进行审核和修改。
8、预算的编制和执行实行责任人制度。
实行预算责任人制度是为了将预算编制与执行中的最终责任明确到人。各预算编制单位的负责人（子公司总经理和中心总监）是该单位预算的责任人。预算编制、调整完成后，须经责任人签署确认。预算执行结果纳入集团对责任人的绩效考核内容。

J. 怎样做项目预算

费用预算有两种基本方法：自上而下方法和自下而上方法 。采用哪一种方法，主要与项目组织的决策系统有关。
（1）自上而下的项目预算
这种方法主要依赖于中上层项目管理人员的经验和直觉（判断）。这些经验和判断可能来自于历史数据或相关项目的现实数据。首先，由项目的上层和中层管理人员对项目的总体费用、构成项目的子项目费用进行估计，这些估计的结果给予低层的管理人员，在此基础上他们对组成项目或子项目的任务和子任务的费用进行估计。然后向下一级传递，直到最底层。
这种预算方法的是，当上层的管理人员根据他们的经验进行的费用估计分解到下层时，可能会出现下层人员认为上层的估计不足以完成相应任务的情况。这时，下层人员不一定会表达出自己的真实观点，不一定会和上层管理人员进行理智地讨论，从而得出更为合理的预算分配方案。在实际中，他们往往只能沉默地等待上层管理者自行发现问题并予以纠正，这样往往会给项目带来诸多问题，有时甚至导致项目失败。
人们通常认为，项目预算的过程是一个零和博弈，一方的获得意味着另一方的损失。其间充斥着权利的争夺和激烈的竞争。
自上而下方法的优点主要是总体预算往往比较准确。其次，由于在预算过程中，总是将既定的预算在一系列工作任务间分配，避免了某些任务获得了过多的预算而某些重要任务又被忽视的情况。
（2）自下而上的项目预算
自下而上方法要求运用WBS对项目的所有工作任务的时间和预算进行仔细考察。最初，预算是针对资源（团队成员的工作时间和原材料）进行的，然后才转化为所需要的经费。所有工作任务估算的总体汇总就形成了项目总体费用的直接估计。项目经理在此之上再加上适当的间接费用（如管理费用、不可预见费等）以及项目要达到的利润目标就形成了项目的总预算。
自下而上的预算方法要求全面考虑所有涉及到的工作任务。和自上而下预算方法一样，自下而上预算方法也要求项目有一个详尽的WBS。自下而上预算方法也涉及到一定的博弈形势。例如，当基层估算人员认为上层管理人员会以一定比例削减预算时，他们就会过高估计自己的资源需求。这样又会使得高层管理人员认为下层的估算含有水分，需要加以削减，从而陷入一个怪圈。
自下而上预算的优点是，基层人员更为清楚具体活动所需的资源量。而且由于预算出自于基层人员之手，可以避免引起引起争执和不满。

摘自网络：项目预算词条