本年盈利历史亏损如何计提盈余公积

‘壹’ 本年利润如何提取盈余公积未分配利润

1.年度终了，结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分神歼配-未分配利润
2.进行分配（经常项目）
借：则悉利润分配-提取法定盈余公积
利润分游盯冲配-提取法定公益金
利润分配-提取任意盈余公积
利润分配-应付利润
贷：盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-法定公益金
盈余公积-任意盈余公积
应付利润
3.冲减未分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取法定公益金
利润分配-提取任意盈余公积
利润分配-应付利润

‘贰’ 提取盈余公积按弥补以前亏损后的金额提还是按照净利润提

应先用当年利润补亏，然后再计提法定公积金。

企业发生亏损时，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：

一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，企歼桥业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。

二是用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。

三是以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。

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一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。

二、本科目应当分别设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”等二级科目进行明细核算。

外商投资企业还应分别设置“储备基金”、“企业发展基金”二级科目进行明细核算。

中外合作经营在合作空帆期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。

由于法定公益金与一般盈余公积（含法定盈余公积和任意盈余公积)有不同的用途，企业应当分别进行明细核算。企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”(法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积)科目。

从理论上讲，企业实现的净利润属于企业所有者所有，成为所有者权益的一部分，从其中提取的法定公益金也属于企业所有者所有。由于社会主义生产资料公有制形式的特殊性，我国法律规定企业必须从当年实现净利润中提取一定比例数额的利润作为法定公益金。

用于企业职工集体福利方面开支的资金来源。企业使用这部分公益金之后，则意味着未来可使用的公益金数额的减少。为了反映企业公益金的提取、氏亏猛使用和结余情况，企业应当在“盈余公积”账户下单设“法定公益金”明细科目进行核算。

这部分公益金虽然是用于职工福利支出，但与用于职工个人的福利支出不同，其支出使用一般会形成一定的实物资产。因此，企业在使用公益金购建集体福利设施等形成固定资产后，一方面应登记形成的资产的价值，同时还应当将其使用的数额从公益金账户中转出。

转至任意盈余公积账户，从而使公益金账户结余的数额减少，反映为企业未来可使用的公益金的数额。进行账务处理时，应当按照实际使用公益金的数额，借记“盈余公积——法定公益金”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。

对于用公益金购建集体福利设施等固定资产进行处置时，应当将该资产购建的原始支出中使用的公益金的数额，从任意盈余公积转回到公益金账户。进行账务处理时，应按照购建该固定资产原支出的公益金的数额，借记“盈余公积——任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定公益金”科目。

企业将盈余公积转增资本时，应当按照转增资本前的实收资本结构比例，将盈余公积转增资本的数额计入“实收资本(或股本)”科目下各所有者的明细账，相应增加各所有者对企业的资本投资。

‘叁’ 本盈利弥补以前亏损,公司法规定如何计提公积金

为了核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存的余额，企业应设置“利润分配”科目。同时在该科目下设置下列二级科目进行明细核算：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏、未分配利润等。 1、 将“本年利润”科目余额结转至“利润分配”科目。 借：本年利润 贷：利润分配 若亏损，则做相反的分录，同时不必再进行以下分配。 2、 弥补亏损： 《公司法》戚枣察第一百六十七条规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定岩缓提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 用税后利润弥补亏损，不用做账务处理，“利润分配”科目的余额直接反映弥补亏损后的余额。 3、 提取法定盈余公积和任意盈余公积（适用于内资企业）： 企业以前年度发生亏损，本年税后利润的一部分用于弥补亏损时，按弥补亏损后的余额的10%计提法定盈余公积。如果以前年度没有亏损，则按当年净利润的10%计提盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 任意盈余公积，不是强制要求计提的。是公司根据企业情况，自由决定计提比例的盈余公积，企业也可以根据需要不计提任意盈余公积。 《公司法》第一百六十七条规定：公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意高茄公积金。 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 4、提取储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金（适用外商投资企业

‘肆’ 结转本年利润后提起盈余公积会计分录

提取时，按本年净利润*10%：

借：利润分配-提取法定盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

结转时：

借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-提取法定盈余公积

盈余公积是根据本年利润提取的，所以是在会计年末一次计提。结转损益后的本年利润，先用于弥补亏损，然后提取所得税，所得税后利润在依次提取法定盈余公积，任意盈余公积，分配优先股股利，分配普通股股利，最后将未裂敏分配完的利润转入未分配利润。

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注意事项：

法定盈余公积比较固定，以可供分配利润的10%计提，当该项金额达到公司注册资本的50%时。企业可以不再计提该项金额。

一般税后利润只需将企业的利润总额减去所得税即可。不过直接参与盈余公积提取的是可供分配利润一项，可供分配利润是在税后利润的基础上更进一步，需要加上企业年初的未分配利润数额得到。可以在企业的利润表中明确得到可供分配橘源中利润的数额。

‘伍’ 弥补往年亏损，计提盈余公积怎么做分录

用盈余公积弥补亏损时，会计分录：\x0d\x0a（1）企业用盈余公积弥补亏损时：\x0d\x0a借：盈余公积\x0d\x0a 贷：利润分配——盈余公积补亏\x0d\x0a（2）年末结转盈余公积补亏时：\x0d\x0a借：利润分配——盈余公积补亏\x0d\x0a 贷：利润分配——未分配利润\x0d\x0a\x0d\x0a盈余公积是按税后净利润计算提取的。因此，弥补上年亏损，会改变计提基数。\x0d\x0a\x0d\x0a利润分配程序：企业当年实现的税后净利润，应按国家规定的顺序进行分配。\x0d\x0a（1）弥补亏损 \x0d\x0a（2）按照税法规定，企业亏损在一定年限内可用税前利润抵补，超过规定的年限，就只能用税后利润抵补。 \x0d\x0a（3）提取法定盈余公积 \x0d\x0a（4）提取任意盈余公积金 \x0d\x0a（5）向投资者分配并支付利润 \x0d\x0a\x0d\x0a盈余公积一般先是用以后年度的税前利润弥补，如果连续5年仍没有弥补完，御行则按规世告定5年后只能用税后镇返哗利润弥补。 \x0d\x0a\x0d\x0a如果以后年度仍然亏损，或者即使盈利但仍不能将亏损弥补完，则可以考虑动用盈余公积补亏；盈余公积是以前的净利润中提取的积累，企业积累的目的是为了应对将来的困难和危机，因此盈余公积主要用来弥补亏损、分配股利及转增资本，当盈余公积弥补亏损时，盈余公积会减少，未弥补的亏损减少。

‘陆’ 以前年度亏损本年盈利是否计提盈余公积

盈余公积是乎旅歼以企业的净利润为基数计提的，净利润=利润总额-所得税，计算公式是：法定盈余公积=当镇余年净利润*10%。企业以前年度亏损本年盈利的话，看本年度弥补以岁冲前年度亏损，缴纳企业所得税之后，还有没有多余的盈利部分，如果有，可以计提盈余公积，否则，不用计提。